問(wèn)：車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格如何確定，什么情況下用最低計(jì)稅價(jià)格？什么情況下用有效價(jià)格證明？什么情況下需要重新計(jì)算計(jì)稅價(jià)格？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第294號(hào)）：“第六條車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定：（一）納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。（二）納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（三）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本條例第七條規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

第七條國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格。

納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。”

二、根據(jù)《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第33號(hào)）規(guī)定：“第九條車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格按照以下情形確定：（一）納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款；（二）納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（三）納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，計(jì)稅價(jià)格為國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格；（四）納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定；（五）國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格；（六）進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無(wú)法提供車輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格；（七）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年（含）以上的，計(jì)稅價(jià)格為0。

第十二條納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，是指除本辦法第九條第（六）項(xiàng)規(guī)定車輛之外的情形。”

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第4號(hào)）：“四、辦法第七條所稱納稅人身份證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明，分別如下：……(二)車輛價(jià)格證明1.境內(nèi)購(gòu)置車輛，提供銷售者開(kāi)具給納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車輛所支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的憑證，包括統(tǒng)一發(fā)票(發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián))或者其他有效憑證。2.進(jìn)口自用車輛，提供《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書(shū)》、《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)》或者海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明。

九、辦法第九條第五項(xiàng)規(guī)定，納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為明顯偏低的，核定計(jì)稅價(jià)格的方法如下：

核定計(jì)稅價(jià)格=車輛銷售企業(yè)車輛進(jìn)價(jià)(進(jìn)貨合同或者發(fā)票注明的價(jià)格)×(1+成本利潤(rùn)率)

成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。”

綜上，（1）對(duì)于購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，使用最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。（直接使用最低計(jì)稅價(jià)格）

（2）若是納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛申報(bào)計(jì)稅價(jià)格高于應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格，那么，（一）購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款；（二）進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅”計(jì)稅。使用該價(jià)格的憑證為：統(tǒng)一發(fā)票(發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián))或者其他有效憑證、《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書(shū)》、《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)》或者海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明。（不使用最低計(jì)稅價(jià)格）

（3）對(duì)于納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。（參照使用最低計(jì)稅價(jià)格）

（4）國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。（無(wú)最低計(jì)稅價(jià)格參照，只有在有效價(jià)格證明明顯偏低的情況下，主管局才進(jìn)行核定，否則使用有效價(jià)格證明注明的價(jià)格計(jì)稅）

（5）進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無(wú)法提供車輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第4號(hào)第九條要求核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。（使用有效價(jià)格證明，不使用最低計(jì)稅價(jià)格）

（6）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年（含）以上的，計(jì)稅價(jià)格為0。（按原計(jì)稅價(jià)格計(jì)算后計(jì)稅）